Literature Review : Determinan Kepatuhan Pajak UMKM melalui Tax Morale, Tax Awareness, Trust in Government, dan Modernisasi Sistem Perpajakan
Sari
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perkembangan temuan penelitian terdahulu mengenai pengaruh tax morale, tax awareness, trust in government, dan modernisasi sistem perpajakan terhadap kepatuhan pajak UMKM, menjelaskan hubungan konseptual antarvariabel tersebut, serta mengidentifikasi research gap dan peluang pengembangan penelitian di masa mendatang. Penelitian menggunakan metode literature review dengan pendekatan kualitatif deskriptif. Sebanyak 33 artikel jurnal nasional dan internasional yang relevan dipilih secara purposive dan dianalisis menggunakan teknik content analysis serta narrative synthesis. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perkembangan kajian kepatuhan pajak UMKM telah bergeser dari pendekatan administratif yang berfokus pada pengetahuan perpajakan dan sanksi pajak menuju pendekatan yang lebih komprehensif dengan mengintegrasikan faktor psikologis, institusional, dan teknologi. Tax awareness, tax morale, trust in government, dan modernisasi sistem perpajakan secara umum ditemukan memiliki pengaruh positif terhadap kepatuhan pajak UMKM. Selain itu, hasil sintesis menunjukkan bahwa keempat variabel tersebut saling melengkapi dalam menjelaskan perilaku kepatuhan wajib pajak. Penelitian ini menyimpulkan bahwa kepatuhan pajak UMKM merupakan fenomena multidimensional yang dipengaruhi oleh interaksi faktor internal wajib pajak, kepercayaan terhadap pemerintah, dan kemudahan sistem perpajakan modern.
This study aims to analyze the development of previous research findings regarding the influence of tax morale, tax awareness, trust in government, and tax system modernization on MSME tax compliance, explain the conceptual relationships between these variables, and identify research gaps and opportunities for future research development. The study employed a literature review method with a qualitative-descriptive approach. A total of 33 relevant national and international journal articles were purposively selected and analyzed using content analysis and narrative synthesis techniques. The results show that the development of MSME tax compliance studies has shifted from an administrative approach that focuses on tax knowledge and tax sanctions to a more comprehensive approach that integrates psychological, institutional, and technological factors. Tax awareness, tax morale, trust in government, and tax system modernization were generally found to have a positive influence on MSME tax compliance. Furthermore, the synthesis results indicate that the four variables complement each other in explaining taxpayer compliance behavior. This study concludes that MSME tax compliance is a multidimensional phenomenon influenced by the interaction of internal taxpayer factors, trust in the government, and the ease of the modern tax system.
Teks Lengkap:
PDFReferensi
Al Saudi, I., Wulandari, D., & Santoso, A. (2024). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Kuliner di Kota Palangka Raya. 2(1). https://doi.org/10.59330/jmdv2ì1.30
Alifuddin, M., Nur Faidah, A., Akuntansi Fakultas Ilmu Komputer, K., Handayani Makassar, U., Artikel, R., Kunci, K., Pajak, K., Pajak, K., Pajak, K., Pajak, M., & Wajib Pajak, K. (2023). DETERMINAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA MAKASSAR (Vol. 1, Number 2). www.pajak.go.id
Andriyani, L., Firdausi Mustoffa, A., & Ardiana, T. E. (2020). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Studi KPP Pratama Ponorogo. In MSME Taxpayer Compliance. Studi KPP Pratama Ponorogo. MAKSIMUM: Media Akuntansi Universitas Muhammadiyah Semarang (Vol. 12, Number 2). Tax Sanctions, Tax Socialization. https://jurnal.unimus.ac.id/index.php/MAX
Anggraeni, V., Cholid Mawardi, M., Nandiroh, U., Studi Akuntansi, P., Ekonomi dan Bisnis, F., & Islam Malang, U. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Pasca Penerapan Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018 (Studi Kasus Pada UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Malang Utara). E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 12, 615–622. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jra
Annisa, Darmila, Ayu Ramadhani, Cantika Aulia Mydar, & Shyntia Eka Dewi Feri. (2025). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Mekanisme Pembayaran Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Kota Juang Kabupaten Bireuen. PESHUM : Jurnal Pendidikan, Sosial Dan Humaniora, 4(6).
Antika, F. N., Mulyani, S., Budiman, N. A., & Kunci, K. (2021). DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI KABUPATEN KUDUS. 16(1).
Ardita Aulia Arifin, N., Ardelia, S., Maharani, F. A., Nayla, A., Aulia Putri, R., Fujianti, N., & Aurelia Putri Azhira, T. (2026). Pengaruh Pemahaman dan Pengetahuan, Sanksi, Serta Kebijakan Pajak terhadap Tingkat Kepatuhan Pajak Umkm pada Kota Bandung. Jurnal Literasi Akuntansi, 6(1), 61–72. https://doi.org/10.55587/jla.v6i1.273
Azis, D. A., Alam, S., Ikhtiari, K., & Tenriwaru. (2022). Pengaruh Earning Management dan Struktur Corporate Governance Terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility Pada Perusahaan Manufaktur. Center of Economic Students Journal, 5(3), 188–198. https://doi.org/10.56750/csej.v5i3.454
Bahtiar, H., Probowulan2, D., Martiana, N., & Jember, U. M. (2026). Determinan Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi : Peran Literasi Perpajakan, Persepsi Risiko, dan Sanksi pada Implementasi Coretax System di Kabupaten Jember. In MANAGEMENT, AND ACCOUNTING STUDIES.
Fania Agustina, Sukemi Kamto Sudibyo, & Zahra Dinul Khaq. (2026). SYSTEMATIC LITERATURE REVIEW TENTANG DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM DI INDONESIA. Jurnal Ilmiah Manajemen Dan Akuntansi, 3(3), 32–38. https://doi.org/10.69714/n1fp0y78
Faris Zharfan, M., & Hartinah, S. (2026). Determinan Taxpayer Compliance Dengan Understanding Of Taxation Rules Sebagai Variable Moderasi (Vol. 5, Number 2).
Fatma Ridhotin, N. (n.d.). Lilis Ardini Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
Firman Muliana, Sabaruddin, & Siti Asmanah. (2023). DETERMINAN PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION) WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA TANGERANG SELATAN DENGAN RELIGIUSITAS SEBAGAI VARIABEL MODERASI. ACCOUNTHINK : Journal of Accounting and Finance.
Gayatri, N. P., Dewi, D. M. I. C., Arisanti, N. K. A., & Astuti, P. D. (2026). Determinasi Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku E-Commerce: Peran Pengetahuan, Sosialisasi, Kesadaran, dan Sanksi Perpajakan. JIBEMA: Jurnal Ilmu Bisnis, Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi, 3(4), 467–479. https://doi.org/10.62421/jibema.v3i4.229
Illahi, I. (2026). Kepatuhan Pajak pada Pelaku UMKM: Analisis Literatur dan Implikasi Kebijakan. JOVISHE : Journal of Visionary Sharia Economy, 05(01), 17–27. https://doi.org/10.57255/jovishe.v1i1.1698
Imam Fawzi Putra, & Cris Kuntadi. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Pemahaman, Penghasilan, dan Sanksi. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(4), 4888–4895. https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Kuntadi, C., & Sembiring, C. (2023). Determinan Kepatuhan Pajak UMKM: Praktik Akuntansi, Sosialisasi Pajak dan Tarif Pajak (Vol. 1, Number 1). JUMATI.
Leo dan Irmawati Alimuddin, M., Leo, M., Akuntansi Perpajakan, P., Ekonomi dan Bisnis, J., Baubau Jalan Lakarambau, P., Betoambari, K., Bau-Bau, K., Tenggara, S., & Alimuddin, I. (2023). PENGARUH DIGITALISASI PEMBAYARAN PAJAK, TARIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM KOTA BAUBAU. Jurnal Ekonomi Pembangunan STIE Muhammadiyah Palopo, 9(2).
Lo, M. F., Sam, U., & Manado, R. (2023). Determinan kepatuhan wajib pajak UMKM dengan variabel moderasi pemanfaatan insentif pajak di kota Manado. 5, 395–401. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol5.art45
Luthfi Tifani, N., & Sriwijaya, U. (2025). DETERMINASI KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM;STUDI LITERATUR SISTEMATIK. In Jurnal Akuntansi dan Keuangan (Vol. 6, Number 2). https://ejurnals.com/ojs/index.php/jak
Nirwana, R., Suzzana, S., Suryadi, H., & Sri Bintari, E. (2026). Analisis Kebijakan Pajak Digital dan Dampaknya Terhadap Kepatuhan UMKM Di Indonesia: Studi Literatur dan Analisis Kebijakan (Vol. 14, Number 1).
Nurcahyani, W., & Umam, D. C. (2026). Pengaruh Adopsi Financial Technology Dan Literasi Keuangan Terhadap Kepatuhan Pajak Umkm Kota Tangerang Selatan (Studi Kasus Pada Umkm Pondok Aren). Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Bisnis Dan Akuntansi, 3(2), 817–830. https://doi.org/10.61722/jemba.v3i2.2256
Nursanti, A. (2025). NOBEL MANAGEMENT REVIEW DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA MAKASSAR (Vol. 6, Number 2). https://e-jurnal.nobel.ac.id/index.php/NMaR
Prasetyo, A., & Hidayatulloh, A. (2022). DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN BANTUL: APAKAH ETIKA, PEMERIKSAAN, DAN DENDA BERPERAN? KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 13(2), 154–163. https://doi.org/10.22225/kr.13.2.2022.154-163
Pratama, A., & Urumsah, D. (2024). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dengan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 14(1), 86–102. https://doi.org/10.22219/jrak.v14i1.26422
Pratama, A., Urumsah, D., kunci, K., Pajak, K., Pajak, K., Sistem Administrasi Perpajakan, M., Pajak, P., & Sanksi Pajak, dan. (2023). Model konseptual determinan kepatuhan wajib pajak orang pribadi usaha kecil mikro dan menengah (UMKM). 5, 305–310. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol5.art35
Putu Amanda Yadiari, An’im Falakhudin, Ni Made Sri Yadnya Wati, & Baiq Aulia Sulhia. (2026). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Modernisasi Sistem Administrasi terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kecamatan Denpasar Selatan. JURNAL ILMIAH RAFLESIA AKUNTANSI, 12(1).
Ranga, A., & Dwi Widyastuti AKURASI, R. (2026). “Published by LPMP Imperium” Pengaruh tingkat kepercayaan kepada pemerintah terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM dengan kesadaran membayar pajak sebagai variabel mediasi di Kota Pontianak. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(1), 105–118. https://doi.org/10.36407/akurasi.v8i1.1811
Ratih Eka Putri, & Desy Ismah Anggraini. (2025). Pengaruh Implementasi E-Digital Tax PPh UMKM Terhadap Kepatuhan Pajak dan Efektivitas Pasar Pajak UMKM Retail. PENG: Jurnal Ekonomi Dan Manajemen, 3(1), 131–139. https://doi.org/10.62710/dmtcyq13
Rusli, Y. M., Hastuti, I., Prio, A., & Santoso, A. (n.d.). DETERMINAN TAX COMPLIANCE WAJIB PAJAK UMKM DI TEMPAT WISATA SE-JABODETABEK: TAX MORAL SEBAGAI PEMODERASI. Retrieved https://nasional.kontan.co.id
Saripudin, A., Hardiyanto, A. T., Fadillah, H., & Yuliasanti, Y. (2026). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA UMKM DI KABUPATEN BOGOR. 3(1).
Setyo Praskoco, Y., & Widiatmoko, J. (2025). Analisis pengaruh Literasi Digital, Efektivitas e-Filing, dan Tingkat Tarif Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal GeoEkonomi, 16(2), 350–359. https://doi.org/10.36277/geoekonomi.v16i2.610
Simanjuntak, P., Erviando, R., & B2, Z. (2020). Determinasi Kepatuhan Pajak UKM: Peran Tax Morale, Trust in Government, dan Transparency. 14(1), 184–196. https://doi.org/10.21067/jrma.v14i1.14085
Susilawati Muamarah, H., Budiarsih, & Riani. (2018). ANALISIS DETERMINAN TAX MORALE PELAKU USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH (UMKM). In Jurnal Studi Akuntansi dan Keuangan (Vol. 4, Number 2).
Widiyah Wati, L., Studi Akuntansi, P., Ekonomi dan Bisnis, F., Muhammadiyah Jakarta, U., Ahmad Dahlan, J. K., & Ciputat Tangerang Selatan, C. (2023a). DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM.
Widiyah Wati, L., Studi Akuntansi, P., Ekonomi dan Bisnis, F., Muhammadiyah Jakarta, U., Ahmad Dahlan, J. K., & Ciputat Tangerang Selatan, C. (2023b). DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM.
Yeni Tata Rini, Rizal Martandi Lubis, & Rony Hendra Hertanto. (2026). INVESTIGASI EMPIRIS DETERMINAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI: TINJAUAN KOMPREHENSIF PADA ASPEK KESADARAN, EFEKTIVITAS SANKSI, DAN KUALITAS PELAYANAN FISKUS. Jurnal Nusa Akuntansi, 3(1), 389–406.
DOI: https://doi.org/10.37531/bijac.v7i2.12054
Refbacks
- Saat ini tidak ada refbacks.
Ciptaan disebarluaskan di bawah Lisensi Creative Commons Atribusi-BerbagiSerupa 4.0 Internasional