Tax Aggressiveness Factors: The Role of Corporate Social Responsibility as a Moderation Variable

Dadang Suhendar, Siti Nuke Nurfatimah, Rizki Indrawan, Doni Mawardiana

Abstract


This study empirically investigates the effect of corporate social responsibility as a moderation variable on the effect of leverage, company size, and inventory intensity on tax aggressiveness in food and beverage sub-sector manufacturing companies in Indonesia. Secondary data collected from the annual reports of 22 companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX), from 2018 to 2020, were used as panel data for the research sample of this study and regression analysis was applied to the proposed research model. The results of this study describe that leverage and inventory intensity have a positive influence on tax aggressiveness as measured by the ETR ratio. However, the strength of the effect of company size and inventory intensity on tax aggressiveness depends on the influence of corporate social responsibility as a moderation variable. The larger the CSR is proven to weaken the effect of company size and inventory intensity on tax aggressiveness, while the smaller the CSR is proven to strengthen the effect of company size and inventory intensity on tax aggressiveness. Moreover, CSR is unable to weaken the relationship between leverage and tax aggressiveness. Thus, CSR can be considered as recognition of legitimacy from external parties. In the end, this study contributes to the limited study of corporate governance on tax aggressiveness factors, by outlining the indirect influence of CSR on the effect of company size, leverage, and inventory intensity on tax aggressiveness in manufacturing companies in developing countries in Indonesia

Keywords: tax aggressiveness, corporate social responsibility, inventory intensity, leverage and company size.

Full Text:

Download PDF

References


Adisamartha, I. B. P. F., & Noviari, N. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan dan Intensitas Aset tetap pada tingkat agresivitas Wajib Pajak Badan. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 13, 973–1000.

Adityamurti, E., & Ghozali, I. (2017). Pengaruh Penghindaran Pajak dan Biaya Agensi terhadap Nilai Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 6(3), 1–12.

Aisyah, M. L., & Habibah. (2021). Pengaruh Likuiditas , Leverage dan Profitabilitas, Terhadap Agresivitas Pajak. Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Islam Syekh Yusuf Tangerang, 4(1), 1–14.

Andhari, P. A. S., & Sukartha, I. M. (2017). Pengaruh Manajemen Laba Dan Rasio Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 2(1), 017. https://doi.org/10.32493/jabi.v2i1.y2019.p017-038

Anindyka, D., Pratomo, D., & Kurnia. (2018). Pengaruh Leverage (DAR), Capital Intensity, dan Inventory Intensity terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Makanan dan Minuan di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2011- 2015). E-Proceeding of Management, 5(1), 713–719. Astuti, T. P., & Aryani, Y. A. (2016).

Astuti dan Aryani: Tren Pengindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia…. Jurnal Akuntansi, XX No. 03(03), 375–388

Azzam, A., & Subekti, K. V. (2019). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderating. Media Akuntansi Perpajakan, 4(2), 1–10.

Barli, H. (2018). Pengaruh Leverage Dan Firm Size Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 6(2), 223. https://doi.org/10.32493/jiaup.v6i2.1956

Cahyono, D. D., Andini, R., & Raharjo, K. (2016). Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (SIZE), Leverage (DER) DAN Profitabilitas (ROA) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (TAX AVOIDANCE) Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing BEI Periode Tahun 2011 – 2013. Journal Of Accounting, 85(1), 2071–2079.

Dewi, I. C. (2016). Profitabilitas , Leverage , Agresivitas Pajak : Pengungkapan Csr Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Sosial Ekonomi Bisnis Profitabilitas, 38– 49. https://doi.org/10.55587/jseb.v2i1.32

Dharma, N. B. S., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18., 529–556. https://doi.org/10.2139/ssrn.1904004

Diandra, S. M., & Hidayat, A. (2020). Pengaruh Beban Iklan Dan Intensitas Persediaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responbility Sebagai Variabel Moderasi. Financial: Jurnal Akuntansi, 6(2), 188–202. https://doi.org/10.37403/financial.v6i2.142

Dwiyanti, I. A. I., & Jati, I. K. (2019). Metodologi Penelitian Kuantitaif : Edisi 1. Airlangga University Press, 27, 13-15 (159).

Erlina, M. (2021). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Dan Pengungkapan Csr Sebagai Moderasi. Jurnal Administrasi Bisnis, 17(1), 24–39. https://doi.org/10.26593/jab.v17i1.4523.24-39 Fitriani, D. N., Djaddang, S., & Suyanto. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. KINERJA Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 3(2), 6. Frank, M. M., Lynch, L. J., & Rego, S. O. (2009). Tax reporting aggressiveness and its relation to aggressive financial reporting. Accounting Review, 84(2), 467– 496. https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.2.467

Frank, M. M., Pascasarjana, S., Darden, B., Luann, V., Lynch, J., Rego, S. O., Tinggi, S., & Tippie, B. (2008). Agresivitas Pelaporan Pajak dan Kaitannya dengan Pelaporan Keuangan Agresif.

Fransiska, N., Marwoto, P. A. N. B., & Yenfi. (2017). Analisis Pengaruh Debt To Asset Ratio ( Dar ), Return On Asset ( Roa ), Asset Turnover ( Ato ), Dan Firm Size Terhadap Laba Perusahaan ( Studi Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate yang Terdaftar di BEI ). Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis Dan Keuangan (JIABK), 9(2), 14–21

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan program IBM SPSS. Semarang : Universitas Diponogoro.

Gray, R., Kouhy, R., & Lavers, S. (1995). Pelaporan Sosial dan Lingkungan Perusahaan Tinjauan Literatur dan Studi Longitudinal Pengungkapan Inggris. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 8(2), 47–77.

Hasibuan, R., & Gultom, C. C. C. C. (2021). Pengaruh Praktik Transfer Pricing Terhadap Pemanfaatan Peluang Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Batubara yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016- 2019. Jurnal Tekesnos, 3(2), 88–96. Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Eksis, 13(2), 157–168. Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. https://doi.org/10.30595/ratio.v2i1.10370

Islami, W., Syafitri, Y., & Meyla, N. D. (2021). Pengaruh Inventory Intensity, Pertumbuhan Penjualan Dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bei Periode 2011-2018). Jurnal Pareso, 3(4), 775–788

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Corporate Governance: Values, Ethics and Leadership, 77–132. https://doi.org/10.4159/9780674274051-006

Kumalasari, D., & Wahyudin, A. (2020). Pengaruh Leverage dan Intensitas Modal terhadap Effective Tax Rate (ETR) Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderating. Jurnal Akuntansi, Keuangan Dan Auditing, 1(2), 53–66.

Kusmiyatun, & Ramdhani, D. (2009). Pengaruh Kinerja Lingkungan Terhadap Corporate Social Responsibility dan Kinerja Finansial. Universitas Airlangga, 111–135.

Leksono, A. W., Albertus, S. S., & Vhalery, R. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di BEI Periode Tahun 2013–2017. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 5(4), 301. https://doi.org/10.30998/jabe.v5i4.4174

Lestari, N., Arafat, Y., & Valianti, R. M. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2018). Jurnal Media Akuntansi (Mediasi), 3(1), 54. https://doi.org/10.31851/jmediasi.v3i1.5220

Liana, L. (2009). Liana Lie Mra Dengan Spss. XIV(2), 90–97

Madarina, A., & Ardiyanto, M. D. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Non Keuangan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2013-2017). Diponegoro Journal of Accounting, 8(4), 1–12. Maulana, I. A. (2020). Faktor-Faktor Yang Mepengaruhi Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(1), 13–20. https://doi.org/10.22225/kr.12.1.1873.13-20

Muliawati, I. A. P. Y., & Karyada, I. P. F. (2020). Pengaruh Leverage dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Pemoderasi (Studi pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industry Barang dan Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016- 2018). Hita Akuntansi Dan Keuangan, 2016, 16–31.

Mulyadi, A. B., Su’un, M., & Sari, R. (2021). Pengaruh Kepemilikan Keluarga Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Manufaktur. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 4(1), 1–22. Nugraha, N. B., & Meiranto, W. (2015). Diponegoro Journal of Accounting. Diponegoro Journal of Accounting, Vol. 4 No.(Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak), 1–14.

Nurfadilah, Mulyati, H., Purnamasari, M., & Niar, H. (2015). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak ( Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015 ). Seminar Nasional Dan The 3rd Call for Syariah Paper, 2010, 441–449. Prameswari, F. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Akuntansi, 3(4), 74–90. Prastiwi, D., & Walidah, A. N. (2020). Pengaruh agresivitas pajak terhadap nilai perusahaan: Efek moderasi transparansi dan kepemilikan institusional. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 23(2), 203–224. https://doi.org/10.24914/jeb.v23i2.2997

Pratama, A. D., & Larasati, A. Y. (2021). Pengaruh Transfer Pricing Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Perbankan, 15(2), 497–516. Purnomo, L. C. (2016). Pengaruh Struktur Kepemilikan Perusahaan terhadap Tindakan Pajak Agresif. Jurnal BPPK, 9(1), 99–108.

Purnomo, R. A. (2016). Analisis Statistik Ekonomi dan Bisnis Dengan SPSS. In Cv. Wade Group. Wade Group

Putri, C. L., & Lautania, M. F. (2016). Pengaruh Capital Intensity Ratio, Inventory Intensity Ratio, Ownership Structure dan Profitability Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 1(1), 101–119.

Putri, H. W., Handayani, D., & Djefris, D. (2018). Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Karakter Eksekutif, dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2017). Akuntansi Dan Manajemen, 13(1), 17–33.

Putri, P. Y. A., Dewi, Dewi, I. G. A. R. P., & Idawati, P. D. P. (2019). Pengaruh Kualitas Audit Dan Leverage Pada Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 10(2), 148–160.

Rahmadani, Muda, I., & Abubakar, E. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak Dimoderasi oleh Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 375–392.

Ratmono, D., & Sagala, W. M. (2015). Pengungkapan Corporate Social Responsibility Sebagai Sarana Legitimasi: Dampaknya Terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. IV, 16–30

Rohmansyah, B., & Fitriana, A. I. (2020). Analisis Faktor Agresivitas Pajak: Effective Tax Rate. Jurnal Manajamen, 12(2), 179–189. Rohmansyah, B., & Sunaryo, D. (2021). Pengaruh Leverage, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Makanan dan Minuman Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017. Journal of Accounting Science and Technology, 1(1), 87– 97.

Romdhon, M., Kartiko, E., & Nurjamilah, S. (2021). Pengaruh Firm Size Dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Wacana Ekonomi, 20(2), 107. https://doi.org/10.52434/jwe.v20i2.1143

Sinaga, R., & Malau, H. (2021). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA), 3(2), 311–322. https://doi.org/10.32639/jimmba.v3i2.811 Sugiyono, D. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Tindakan.

Sumarauw, H. M. J., Kalalo, F. P., & Watulingas, R. R. (2022). Penerapan Sanksi Pidana Terhadap Pelaku Penghindaran Pajak Menurut Undang Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Lex Crimen, XI(2), 21–28

Suryani, S. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Penjualan Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 19. https://doi.org/10.36080/jak.v10i1.1428

Susanti, D., & Satyawan, M. D. (2020). Pengaruh Advertising Intensity, Inventory Intensity, Dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. AKUNESA: JurnalAkuntansi Unesa, 9(1). Susanto, L., Yanti, Y., & Viriany, V. (2018). Faktor-faktor yang mempengaruhi agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi, 23(1), 10–19. https://doi.org/10.24912/je.v23i1.330

Sutama, D. R., & Lisa, E. (2018). Pengaruh Leverage dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan (Studi pada Perusahaan Sektor Manufaktur Food and Beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Sains Manajemen Dan Akuntansi, 10(1), 21–39. Tampubolon, E. G., & Siregar, D. A. (2019). Artikel Jurnal Maneksi. Jurnal Maneksi, 8(Desember), 223–229. https://doi.org/10.31959/jm.v8i2.393.g253 Wicaksono, A. P. N. (2017). Koneksi Politik dan Aggresivitas Pajak: Fenomena di Indonesia. Akuntabilitas, 10(1), 167–180. https://doi.org/10.15408/akt.v10i1.5833

Widya, A., Yulianti, E., Oktapiani, M., Jannah, M., & Prasetya, E. R. (2020). Pengaruh Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Universitas Pamulang, 1(1), 89–99

Windaswari, K. A., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2018). Pengaruh Koneksi Politik, Capital Intensity, Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Pada Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 23, 1980. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v23.i03.p14

Wulansari, T. A., Titisari, K. H., & Nurlaela, S. (2020). Pengaruh Leverage, Intensitas Persediaan, Aset Tetap, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak. Jae (Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi), 5(1), 69– 76. https://doi.org/10.29407/jae.v5i1.14141

Yuliana, I. F., & Wahyudi, D. (2018). Likuiditas, Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Capital Intensity, dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017). Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 7(2), 105–120.

Zulaikha, D. S. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Struktur Kepemilikan Terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 8(3), 1–15




DOI: https://doi.org/10.37531/sejaman.v7i1.6363

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Flag Counter

Creative Commons License

S E I K O : Journal of Management & Business is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
 
© All rights reserved 2018. S E I K O : Journal of Management & Business - ISSN (Print) : 2598-831X, ISSN (Online) : 2598-8301.
 

Web Analytics